https://itunes.apple.com/us/app/flipcat-magazin-v-karmane/id814909552?l=ru&ls=1&mt=8 https://play.google.com/store/apps/details?id=ru.flipcat.app

ХАРЬКОВ-ТЕРМИНАЛ таможенное оформление грузов в Харькове и Харьковской области г.Харьков, ул. Клочковская, 192 A
тел. +38(057)728-14-26
sferaved@gmail.com

Курс валют НБУ

11.12.17 10.12.17 09.12.17
USD 27.109345 27.119363 27.119363
EUR 31.831793 31.962881 31.962881
GBR 36.368801 36.293411 36.293411
RUB 0.4573 0.45736 0.45736

Межбанковский
валютный рынок



    Курс валют НБУ от MDoffice

Программы MDoffice

Explorer 2.7508.12.17 17:58
Declaration 5.14629.11.17 17:37
Form 3.8602.03.17 14:40
MDOfficeUpdate 1.10524.07.17 17:48
EUR.1 1.2009.10.17 14:40

Украинский классификатор товаров ВЭД

Таможеный кодекс

Как нас найти
Таможенный эксперт
  База знаний ГФС
  Таможенная карта Украины
  Инкотермс
  Реестр гарантов
  Заключения СЭС
  Расчет таможенных платежей Украина
  Расчет таможенных платежей РФ
  Предварительное уведомление РФ
  Электронные базы данных ЕС
  Заказ автотранспорта
  ГОСТы
  Биржевая информация
  Штампы: Ветеринары+СЭС
  Штампы: СЭС
  Штампы: СЭС+фито
  Документи, які видаються державними органами, іншими юридичними особами, уповноваженими на їх видачу, для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, що переміщуються через митний кордон України
  Види державного контролю, яким підлягають товари при поміщенні у відповідні митні режими
Государственная фискальная служба Украины
  Перелік зон діяльності підрозділів з питань експертизи та досліджень Спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень ДФС
Харьковская таможня ГФС
  Телефоны Харьковской таможни ГФС
  Структура митниці
  Перелік місць доставки
  Платежные реквизиты
  Графике личного приема руководством таможни
Правила для граждан
  Порядок проходження контролю через "зелений коридор"
  Форма таможенной декларации для граждан
  Оподаткування транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України громадянами
  Умови вивезення (пересилання) громадянами товарів за межі митної території України
  Ввоз/вывоз валют
  Культурные ценности
  Постоянное место жительства
  Что такое "Личные вещи"
Аккредитация, или с чего начать ВЭД
Полезные ссылки
  Президент Украины
  Законодательство Украины
  Федеральная таможенная служба России
  MDOffice
 
ХАРЬКОВ-ТЕРМИНАЛ

Профессиональные услуги таможенного брокера http://kharkov-terminal-lp15984.lpg.tf/ ***          Регистрация на таможне он-лайн. тел +38 093-673-44-88 ***          


НОВОСТИ

20.08.13

Продаж імпортованого товару кінцевим споживачам - звичайні ціни до 01.09.2013 р.
 
    Импортер осуществляет продажу ввезенного (импортированного) товара не плательщикам налога на прибыль – физлицам, которые не являются предпринимателями (т. е. конечным потребителям). Если договорная цена продажи (без НДС) составляет более 80 % от обычной цены (равна таможенной стоимости), то доход от продажи для целей налога на прибыль будет определятся в соответствии с договорными ценами или обычными ценами (таможенной стоимостью)? Если это импортированные подакцизные товары, при ввозе которых был уплачен акцизный налог, то в случаях применения обычных цен (налог на прибыль и НДС при продаже) для сравнения с таможенной стоимостью и определения отклонения в пределах 20 % нужно ли от цены продажи (равна договорной цене) отнимать только НДС или же НДС и акцизный налог из ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров?

    В приведенной ситуации плательщику налога на прибыль – импортеру нужно учесть как общие правила ст. 153 НКУ, касаемые порядка определения доходов для целей исчисления налогооблагаемой прибыли, так и специальные правила определения обычной цены, приведенные в ст. 39 НКУ.

    Во-первых, из пп. 153.2.1 НКУ следует, что доход, полученный плательщиком налога на прибыль от продажи товаров связанным лицам, определяется в соответствии с договорными ценами, но не меньшими обычных цен на такие товары, которые были действительными на дату такой продажи. Это правило применяется в случае, если договорная цена на такие товары отличается более чем на 20 % от обычной цены товаров.

    Положение вышеуказанного подпункта распространяется также на операции с лицами, которые, в частности, не являются плательщиками налога на прибыль (пп. 153.2.3 НКУ). Физлица – конечные потребители не являются плательщиками этого налога. Иными словами, при продаже товаров физлицам – конечным потребителям плательщик налога на прибыль должен руководствоваться правилом пп. 153.2.1 НКУ. На это указывают положения консультаций, приведенных в письме Главного управления Миндоходов в г. Киеве от 18.06.2013 г. № 1131/10/06-4-08 и в ЕБНЗ (подкатегория 102.06.06).

    Во-вторых, из формулировки нормы п. 39.13 НКУ в редакции, действующей до 01.09.2013 г., следует, что для товаров, ранее ввезенных на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, обычной ценой продажи (поставки) на таможенной территории Украины считается рыночная цена, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой были уплачены налоги (сборы) во время их таможенного оформления. В то же время в случае отклонения договорных цен в налоговом учете налогоплательщика в сторону увеличения или уменьшения от обычных цен менее чем на 20 %, такое отклонение не может быть основанием, в частности, для определения (начисления) органами ГНС налогового обязательства, корректировки показателей налоговой отчетности (п. 39.15 НКУ).

    Таким образом, считаем, что поскольку обычная цена меньше договорной менее чем на 20 %, то при исчислении объекта налогообложения доход от продажи товаров физлицам – конечным потребителям будет определяться у плательщика налога на прибыль в соответствии с договорными ценами.

    Согласно ст. 49 ТКУ таможенной стоимостью товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, является стоимость товаров, используемая для таможенных целей, которая основывается на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары. Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, определяется в соответствии с гл. 9 ТКУ.

    В соответствии со ст. 57 гл. 9 ТКУ основным методом определения таможенной стоимости товаров, импортируемых в Украину, является метод цены договора (стоимости операции).

    Суть его заключается в том, что таможенной стоимостью товаров, которые импортируются, является цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, если они продаются на экспорт в Украину, скорректированная при необходимости (ч. 4 ст. 58 ТКУ). Причем согласно ч. 5 ст. 58 ТКУ цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, – это общая сумма всех платежей, которые были осуществлены или должны быть осуществлены покупателем оцениваемых товаров в пользу продавца и (или) в пользу продавца через третьих лиц, и (или) связанных с продавцом лиц для выполнения обязательств продавца.

    Более того, сведения о таможенной стоимости товаров используются, в частности, с целью начисления таможенных платежей, т. е. пошлины, акцизного налога из ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров и НДС из ввезенных на таможенную территорию Украины товаров (ст. 4 и ст. 50 ТКУ). Проще говоря, таможенная стоимость товаров – это основа для исчисления налогов при импорте, которые взимаются в Украине. На основании ч. 11 ст. 58 ТКУ они не включаются в таможенную стоимость.

    Заметим, что по общему правилу ч. 3 ст. 57 ТКУ каждый следующий метод (из списка второстепенных ч. 1 ст. 57 ТКУ) применяется в случае, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем применения предыдущего метода.

    Обращаясь к нормам по налогу на прибыль, опять же приходим к пп. 153.2.1 НКУ: доход, полученный плательщиком налога на прибыль от продажи товаров, определяется в соответствии с договорными ценами, но не меньше обычных цен на такие товары, в случае если договорная цена на такие товары отличается более чем на 20 % от обычной их цены. Например, обычная цена – 1400 грн. (100 %), а договорная – 1000 грн. (" 71,43 % от обычной цены). Отклонение договорной цены от обычной – 400 грн., что составляет более 20 % (т. е. 28,57 %). Таким образом, в доход включается стоимость товаров, определенная по обычным ценам.

    Напомним, что для товаров, ранее ввезенных на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, обычной ценой продажи (поставки) на таможенной территории Украины считается рыночная цена, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой были уплачены налоги (сборы) во время их таможенного оформления (п. 39.13 НКУ).

    То есть сначала договорную цену товара нужно сравнивать с обычной ценой, которой в данном случае является рыночная цена, а если последняя меньше таможенной стоимости, – то с такой стоимостью.

    Впрочем, с целью определения объекта налогообложения в доходы не включаются, в частности, суммы НДС, полученные (начисленные) налогоплательщиком, начисленные на стоимость продажи товаров (пп. 136.1.2 НКУ). Таким образом, считаем, что для определения 20 %-го отклонения, договорная цена и таможенная стоимость принимаются без НДС.

    Что касается ситуации с включением акцизного налога на ввезенные на таможенную территорию Украины подакцизные товары в договорную стоимость, то прямая норма в НКУ отсутствует.

    Предположим, плательщик налога на прибыль руководствуется обычной практикой ценообразования при определении договорной цены: себестоимость товаров плюс наценка. Ранее же мы акцентировали внимание на том, что налоговики настаивают на включении акцизного налога, уплаченного субъектами хозяйствования при ввозе импортированных товаров для дальнейшей продажи, в состав себестоимости таких товаров (см. здесь).

    Для сравнения с таможенной стоимостью от договорной цены отнимать акцизный налог из ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров не следует. Впрочем, советуем получить налоговую консультацию индивидуального характера для подтверждения указанной позиции и во избежание негативных налоговых последствий.

    Что касается НДС, то согласно с абз. 3 п. 188.1 НКУ база налогообложения операций по поставке товаров, ввезенных налогоплательщиком на таможенную территорию Украины, определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой были определены налоги и сборы, взимаемые во время их таможенного оформления, с учетом акцизного налога и ввозной пошлины (за исключением НДС, который включается в цену товаров согласно закону).

    Напомним, что для целей взимания НДС в состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы денежных средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно покупателем или через какое-либо третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (абз. 2 п. 188.1 НКУ).

    Также напоминаем, что в связи со вступлением в силу Закона № 408 правила определения обычной цены изменятся с 01.09.2013 г. Детально указанные нововведения будут рассмотрены в ближайших номерах "Б&З".

 Автор: Евгений Губа, консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету






Читать еще:
  • Дополнительный импортный сбор включается в основу начисления НДС
  • 4 сентября - День таможенного брокера Украины (неофициальный).
  • Кабмин утвердил Порядок использования средств госбюджета для развития и модернизации объектов таможенной системы ...
  • Россия: Софт на вывоз
  • Подтверждение фактического вывоза по электронным таможенным декларациям.
  •  
    О компании
    | Услуги | Прайс | Контакты | Вопросы ответы | Google +

    Яндекс цитирования